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执法程序
执法程序
2011-03-03 10:41  

    (一)选案(举报):

    通过计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法(包括接受举报)进行筛选,确定稽查对象。

    确定检查对象后,经稽查局局长批准后立案检查。

    制作《税务稽查任务通知书》,连同有关资料移交检查部门。

    (二)稽查

    检查前,应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。

    检查应当由两名以上检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

    国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的,应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。

    检查应当自实施检查之日起60日内完成;确需延长检查时间的,应当经稽查局局长批准。

    调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时,应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》,并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

    调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经所属税务局局长批准,并在3个月内完整退还;调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准,并在30日内退还。

    需要提取证据材料原件的,应当向当事人出具《提取证据专用收据》,由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件,检查结束后应当及时归还,并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》;需要将空白发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》,经查无问题的,应当及时退还。

    提取证据材料复制件的,应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误,原件存于我处”,并由提供人签章。

    询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外,应当向被询问人送达《询问通知书》。

    查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的,应当经所属税务局局长批准,凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

    稽查局采取税收保全措施时,应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》,告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据,并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

    采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》,冻结其相当于应纳税款的存款。

    解除税收保全措施时,应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》,告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据,并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜:

    检查结束前,检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象;必要时,可以向被查对象发出《税务事项通知书》,要求其在限期内书面说明,并提供有关资料;被查对象口头说明的,检查人员应当制作笔录,由当事人签章。

    (三)审理

    接到《税务稽查报告》后依据法律、法规规章及其他规范性文件,对检查部门移交的《税务稽查报告》及其他材料进行审核,提出审理意见,由审理部门负责人审核。

    审理认为被查对象有违法行为的,制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》、等文书;认为被查对象没有违法行为的,制作《不予税务行政处罚决定书》。

    各项文书经稽查局长批准后交执行部门执行。

    (四)执行

    执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后,应当依法及时将税务文书送达被执行人。

    执行部门在送达相关税务文书时,应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。

    被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的,稽查局经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施,或者依法申请人民法院强制执行。

    各项税务文书执行完毕后,审理部门应当在60日内收集稽查个环节与案件有关的全部资料,整理成稽查案卷,归档保管。

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